“结构性减税”越减越沉重

　　近年来，减税的呼声此起彼伏，我国也出台了多项减税措施以扶持中小企业。然而在江苏，有个体工商户反映，减税后，当地税务部门调高了税收定额，税负较原先增加了两倍多。这并非个案，有学者调研后发现，在“结构性减税”的口号下，一些地方却出现普遍增加税费的趋势，“让税务部门主导设计并执行减税方案，如同让猫设计一条不吃鱼的方案”。

　　- 新闻回顾

　　部分个体户：减税反增负

　　据江苏新闻广播报道，江苏省财政厅、国税局、地税局联合发文，上调江苏省增值税、企业税起征点至国家公布的调整范围的最高上限至2万元，从2011年11月1日开始执行，也就是说，月营业额在2万元以下的个体工商户无须纳税。

　　但是近日，部分在盐城东台市做家具生意的商户反映，这一政策执行后，税务部门在估算他们月营业额时，都提高到了2万元，原来每月只需缴纳180元的国税，现在提高到了600元。

　　- 权威声音

　　国税总局：不能随意调高税收定额

　　国家税务总局局长肖捷：

　　在税收收入增幅回落的情况下，各地税务机关更要严肃组织收入工作纪律，坚持依法征税，不收过头税，积极维护和谐的税收征纳关系。

　　要坚决落实好国家出台的各项结构性减税政策，特别是在去年国家提高个体工商户增值税和营业税起征点后，不能随意调高税收定额。

　　- 业内声音

　　“对小微企业减税作用有限”

　　宋先生（北京企业财务代理公司经理）：

　　据我了解，个体工商户的额定收税都是有一定划分标准的，从北京来看，会按照营业面积、具体位置等标准来划分，应该不会有太大的提高弹性，其他地区就不了解了。

　　去年底出台的包括所得税减半征收等针对小微企业的减税措施，对小微企业的帮助其实并不大。实际上，目前小微企业都在避税，所得税方面都在做成本，以抵消利润，申报上去的账很多是假的。但现在税务部门在增值税和营业税的征管上正在不断严格，因此，对小微企业而言，出台减税措施和税收征管力度加大，显然后者更“现实”一些，这才会出现“减税增负”的感觉。

　　- 专家说法

　　“各地呈现普遍增税趋势”

　　周天勇（中央党校国际战略研究所副所长）：

　　“结构性减税”的关键问题就是到地方上能不能落实，不然就只是雷声大雨点小，最后肯定会变成总体性增税。而在今年的情况下，伴随房地产业的不景气，各地土地财政比较紧张，一些建设项目因此受影响以后，经济方面出口也不断下滑，导致全国各地税收部门呈现出向小微企业普遍增加税费的趋势。

　　根据我在调研中所见：比如说，有的本来应该摊进成本的，税务局说不摊成本而应该缴税；还有的是定税或者包税，税务局说多少就是多少，此外还要加上各种费，在地方上，这样的摊派非常厉害。总之，最后收的税反而多了，有的企业向我反映，“营改增”还不如不改。

　　让税务部门主导设计并执行减税方案，如同让猫设计一条不吃鱼的方案。猫吃鱼的冲动总是在那里，同理，如果征税部门的思路里总是“多收税”的概念，怎么减也是减不下来的。

　　“不能是‘结构性’应是‘全面性’减税”

　　杨志勇（社科院财经战略研究院财政室主任）：

　　现在并不是地方上出现了增税的趋势，而有可能是地方上历来就有的“税收任务”在加大的表现。

　　一般来说，税务机关对于绝大部分企业并不是按照税法要求‘应收尽收、依法征收’，而是采取适当的折中、弹性征收，其中变量就是当年的税收任务：财政收入压力大时税务机关加大征收完成任务，财政收入较好时适当放松征管，因此法定税负和实际税负之间的差距形成了税务机关巨大的征管空间。当征管力度加大时，企业感受到的实际税负肯定会加重。

　　要解决这个问题，最根本的还是要调节中央和地方上的财税分配格局，多留一些给地方，不然单靠地方是不可能解决的；其次是要降低名义税负。不仅仅是营改增，还涉及到增值税率下调，以及未来消费税、个人所得税这些比较好调的税种也要下调，所以我说减税不能是结构性减税，而应该是全面性减税。

　　另外，在降低名义税负后，未来还要规范征管工作，压缩弹性征管的空间，这其实是有利于税收公平的。

　　- 镜鉴

　　美国：小企业享多项税收优惠

　　美国企业应交税金包括联邦税和地方税。其中前者包括公司税、资本利得税、替代性最低限度税、分公司利润税、销售税、附加福利税等；后者有企业所得税、累计收益税及私人持有公司税。

　　美国自20世纪40年代起，就对中小企业的发展给予支持和鼓励。目前，美国对小企业的税收优惠政策有：减少对企业新投资的税收；降低公司所得税率；推行加速折旧；实行特别的科技税收优惠以及企业科研经费增长额税收抵免等。今年2月，美国总统奥巴马还提出了新的小企业减税计划，包括小企业增加员工或提高员工薪酬，可享受10%税赋优惠；还包括对任何在2012年度加薪的企业提供临时免税优惠等。

　　香港：近九成中小企业零税负

　　香港则实行低税率简单低税制，有限公司基本上只需要利得税，根据课税年度内的应评税利润（即一个财政年度的净利润）而征收，目前税率为16.5%.比如，某公司一年的毛利为200万港币，净利润为100万港币，则该公司当年应缴纳的利得税为16.5万元港币。若公司该年无经营或经营亏损，则无需纳税。

　　根据2012-2013年度财政预算案，2011/2012年度利得税税款的75%可获减免，上限为1.2万元，预计将有近九成的中小企业无需缴纳利得税。

　　- 相关案例

　　税费重，小企业不敢长大

　　据《中国经济周刊》报道，一家小型外贸公司老板邵林表示，税费太重，不逃税公司就没法生存。

　　邵林说，除了25%的企业所得税和17%的增值税这两种最主要的税，企业还需要缴纳名目繁多的各种“税”：城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、资源税、土地增值税、契税……更为可怕的还有林林总总的“费”：教育费附加、水资源费、社会保险费、地方教育费、残疾人就业金、工会经费以及工商、环保、卫生、质监、公安等众多部门征收的各类行政性收费，这还不包括各种违规的罚款和滞纳金，而且这些税费很多都是不管企业盈利与否都要缴纳的。

　　公司如果再做大一点，就会进入税务部门查收的“重点范围”。邵林一个朋友是做连锁美容的，本来可以做成一个大公司，成为一个大品牌，但是他将公司一分为三，让每个公司都不太大。

　　部分地方索求企业“预缴税”

　　据媒体报道，湖南邵阳让企业把未来的所得税“预缴”上来。根据今年1月1日施行的《邵阳市企业所得税分类动态管理办法（试行）》，该市将企业所得税纳税人分为三类，其中一类企业将被实行“查账征收，定率预缴”的征收方式。

　　在山西，基层的税务人员曾表示，不管当地经济形势如何，近年来他们每年都有10%到12%的税收增长幅度，有时到了年底任务完不成，就会要求企业提前将明年的税交一部分入库。