五一营改增的“五个一”，看完你就明白了

  俗话说，万事开头难。对于五一营改增，你和你的小伙伴们，现在是什么状态？一团乱麻，一头雾水，抑或万事俱备就等那一刻来临？

  楼主也是营改增试点人，这个月忙得…哎，不说了。楼主公司专程邀请《营改增实战》作者赵金梅和马郡做了一次培训，部分内容就是第一次办税，第一笔增值税业务账务处理，第一次开票，第一次抄报税，第一次纳税申报。

  五一营改增的这五个一，看完就明白！

  1、第一次增值税办税流程

  基本流程：国税局报到——增值税技术服务单位报到——买金税盘（报税盘）、交服务费——开票系统培训----税控系统安装使用

  以北京地区办理流程为例：

  一、2015年在地方税务局领取过发票、申报过营业税的纳税人

  （一）营业收入超过515万元（相当于应征增值税销售额500万元）的纳税人

  税务机关已为您做好营改增税种登记、增值税一般纳税人资格登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》（均需加盖企业印章），到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

  （二）营业收入515万元以下的纳税人

  1.不申请增值税一般纳税人资格登记的纳税人

  税务机关已为您做好营改增税种登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税普通发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》（均需加盖企业印章），到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

  2.申请增值税一般纳税人资格登记的纳税人

  您如果需要使用增值税专用发票，请您首先办理增值税一般纳税人资格登记（有CA证书的纳税人可登陆网上办税服务厅办理、尚未领取CA证书的纳税人请到办税服务厅办理），然后可登录北京市国家税务局官方网站“营改增专区—营改增发票审批(核定)”，办理增值税专用发票票种登记核准手续。根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》（均需加盖企业印章），到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

  上述纳税人参加技术服务单位操作培训后，持系统下载、打印的《准予税务行政许可决定书》（均需加盖企业印章），到主管税务机关营改增临时办税服务厅“税控装置发行”窗口办理税控器具发行手续。同时办理领取“一证通”证书、网上申报确认手续；领取税库银扣款协议（到开户银行办理签署手续，可在5月底前，将税库银扣款协议送交主管税务所）；领取增值税发票。流程如下：

  二、2015年在地方税务局未领取过发票、未申报过营业税的纳税人

  （一）请您准备好如下证件资料

  1.营业执照副本（原件）、税务登记证副本（原件）；“一证一码”的纳税人准备好加载统一社会信用代码的营业执照（原件）；

  2.经办人身份证（原件）、法人身份证（复印件）；

  3.《开户许可证》（原件）；

  4.单位公章、财务专用章；

  5.发票专用章、采用A4纸复制“发票专用章”印模；

  6.通过北京市国家税务局官方网站下载、填制《纳税人税种登记表》《纳税人领用发票票种核定申请表》；

  7.需要申请增值税一般纳税人资格登记、领取增值税发票的，通过北京市国家税务局官方网站下载、填制《增值税一般纳税人资格登记》《税务行政许可申请表》《增值税发票最高开票限额申请单》。

  （二）到营改增临时办税服务厅办理有关手续

  持以上证件资料，到主管税务机关营改增临时办税服务厅办理税务登记、营改增税种登记、增值税发票票种登记核准手续，包括增值税一般纳税人资格登记和增值税专用发票票种登记核准手续。

  （三）领购税控器具参加操作培训

  按主管税务机关通知的时间、地点到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。

  （四）办理税控器具发行等手续

  到主管税务机关营改增临时办税服务厅“税控装置发行”窗口办理税控器具发行手续。同时办理领取“一证通”证书、网上申报确认手续；领取税库银扣款协议（到开户银行办理签署手续，可在5月底前，将税库银扣款协议送交主管税务所）；领取增值税发票。流程如下：

  2、第一笔增值税业务账务处理

  营改增的试点企业在当地国家税务局和增值税税控系统的服务单位报到后，第一笔经济业务就是购买增值税的税控系统专用设备和缴纳技术维护费，这两项费用是“垫付”，实际是国家给“报销”的。

  (财税【2012】15号)的规定，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及每年缴纳的技术维护费可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，和技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。其中增值税税控系统专用设备主要是指金税盘和报税盘；不包括电脑、扫描仪、打印机等通用设备。增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  2016年5月10日，某生活服务企业持相关审批后的“营改增”税务登记资料到增值税技术服务单位处，购买增值税防伪税控专用设备金税盘490元，缴纳2016年的增值税税控系统专用设备的技术维护费330元，全部款项转账结算，取得相关发票。（增值税的小规模纳税人的账务处理与一般纳税人类似，因此以下财税处理都以增值税一般纳税人为例）。

  1）根据金税盘的发票，进行账务处理：

  借：固定资产   490

  贷：银行存款   490

  2）根据服务费的发票，进行账务处理：

  借：管理费用   330

  贷：银行存款   330

  3）820元（330+490）全额抵减时的月末账务处理：

  借：应交税费——应交增值税（减免税款）820

  贷：递延收益   490

  管理费用   330

  注意：递延收益是负债类账户。如果当月除此经济业务外，当月增值税的应纳税额小于820，按照当月增值税的应纳税额记账，余额以后月份进行抵减。

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  4）金税盘是电子类设备，一般按照3年计提折旧，假设残值为0，每月折旧额为：490/36=13.61元。次月起计提折旧的账务处理：

  借：管理费用  13.61

  贷：累计折旧 13.61

  借：递延收益 13.61

  贷：管理费用 13.61

  提示：上述账务处理是将增值税税控系统专用设备作为固定资产，在企业实操中，是否作为固定资产要和企业的相关财务管理制度相关。如果企业的财务制度将单位价值为490元的电子类设备当做固定资产，则按照上述会计处理；如果企业的财务制度不将单位价值为490元的电子类设备当做固定资产，则建议账务处理如下：

  1）购买专用设备并支付款项：

  借：管理费用   490

  贷：银行存款   490

  2）假设490元可以在当月全额抵减。月末账务处理：

  借：应交税费——应交增值税（减免税款）490

  贷：管理费用   490

  3、第一张增值税发票的开具

  全面推开营改增试点后，申领开具发票是纳税人的一项重要工作，不过，你知道5月1日后如何开具手中的发票吗？

  增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务，销售无形资产、不动产的应税行为，使用增值税发票管理新系统开具：

  增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  例：某企业为通州区一般纳税人，选择适用一般计税方法计税，2016年6月为K2百合湾提供安装服务，适用税率11%，取得含税销售额111万元。

  一、登陆开票软件

  (一)将金税盘插入计算机的usb口上,双击“开票软件”图标。

  (二)启动开票软件，选择操作员并输入用户名密码及口令。默认密码为123456，证书口令为23456789。证书口令错误输入5次后，需要持金税盘到税务机关办税大厅重签证书。

  二、增值税专用发票填开及编码添加

  (一)点击“发票管理”模块，点击导航图中的“发票填开”按钮，然后选择“增值税专用发票填开”。

  (二)系统显示发票号码确认界面，核对与即将打印的纸质正式发票号无误后，点击确认。

  (三)进入发票填开界面,手工输入购货单位信息，专用发票要将购买方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号全部填写完整，不得输入简称。

  (四)在票面中的“货物或应税劳务、服务名称”中输入商品信息--- “安装费”，输入完成后，点击旁边空白处。

  (五)开票界面弹出商品编码添加界面，在界面中点击“税收分类编码”输入框中的按钮，打开税收分类编码选择界面。

  (六)在税收分类编码选择界面中，根据实际情况选择“安装服务”类下的税收分类编码，也可通过检索进行快速查找。查到后，双击选择税收分类编码。

  4、第一次抄报税

  报税处理

  1办税厅抄报

  主要功能：进行征期抄税和非征期抄税。“抄税处理”功能可将金税盘中的各种发票明细与汇总数据抄到本机报税盘(金税盘)上，为报税系统提供报税的电子数据。

  说明：

  ①征期抄税：在征期如果不少证期税，发票填开功能被禁用。抄税后必须在锁死期内报税;逾期不报税金税盘会锁死，直到报税成功并将成功标志返回金税盘后才能解锁。

  ②非征期抄税：主要是为了满足企业根据当地税局要求进行非征期抄税，抄出的税可以随时到税务机关进行报税。

  ③征期抄税和非征期抄税操作方法完全相同，系统会根据税期自动区分是征期抄税还是非征期抄税。

  操作步骤：

  【第一步】点击“报税处理/报税管理/办税厅抄税”菜单项或点击主界面图中的“抄税处理”菜单，系统弹出“请选择票种”对话框，可按照票种进行抄税。

  说明：选择票种对话框中只显示本企业授权胡票种。

  【第二步】选择需要抄税的票种后点击“确定”按钮，弹出“抄税介质”对话框，如图所示，根据实际情况选择抄税介质，点击“抄税”按钮，弹出抄税成功窗口。

  说明：

  ①若在税局已报税成功，但开票系统未读入成功标志，则系统会认为该企业没有报税成功，此时必须进入系统自动读入报税成功标志。

  ②一个月内可抄增值税专普票税额的次数均限定为40次(包含征期)，货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票税额的次数均限定为每天一次，重复抄税不计次数，并且货运发票和机动车发票在发行当天不能抄税。若未到征期就已经抄满上述抄谈次数，系统将不允许再抄该种类发票信息，只有等到征期才可以进行抄税。

  2远程抄报管理

  主要功能：企业可以利用此功能通过网络报税井在网上清卡。

  操作步骤：

  【第一步】在联网的情况下，点击“报税处理/报税管理/远程抄报管理”菜单项。

  【第二步】点击“远程抄报”菜单项，弹出“数据上传成功”界面。

  【第三步】点击“确认”按钮以后，点击“远程清卡”按钮执行清卡操作，清卡成功后，弹出清卡成功提示框，确定后退出并重新启动开票软件。

  说明：

  ①必须保证授权票种均未进行征期报税。

  ②远程抄税不支持非征期抄报。

  ③远程抄税前必须确保所有离线开具的发票已上传，否则系统给出错误提示。

  5、第一次纳税申报

  增值税：您如果在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应缴纳增值税，具体纳税期限由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定，一般来说以1个月为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，不按照固定期限纳税的，实行按次申报纳税。

  纳税申报按包括：适用一般纳税人的增值税纳税申报表，附表一、附表二、附表三、附表四和附表五，固定资产进项情况抵扣表、增值税一般纳税人申报主表等。

  经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于目前所使用的增值税纳税申报表及附列资料不能够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此，国家税务总局根据全面推开营改增试点相关政策规定，结合先期试点经验，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，以满足全面推开营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。

  2016年6月1日，是营改增后的第一次纳税申报，以一般纳税为例，包括以下流程：

  第一步，先进行发票的信息上报，基本程序如下：

  （1）月底前进项发票认证解密（每月的月末最后一天之前）；

  （2）报税前（至少在次月15日前）销项发票抄税（在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税）；

  （3）打印本月开票清单；

  第二步，在国税局网上申报系统（国税2.0系统）网上报税（增值税为每月15日前，遇到节假日顺延）：

  （1）如有开具普通发票，要导入；

  （2）如取得可以抵扣的“四小票”（货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证），需要采集导入；

  （3）防伪税控系统主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”， 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

  （4）如有进项税、进项转出、已交税金（一般发生在小型商贸企业辅导期）等情况，需要填列《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

  （5）营改增差额征税的明细需填制

  《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

  （6）有当期抵减税额的事项填列《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

  （7）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。有以上事项需填列《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；

  （8）纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

  第三步，在国税局网上申报系统申报表正式申报。

  当各附列资料填写完成，生成增值税纳税申报主表后，上传其信息到税局。申报成功后，不能再进行填写和修改。未正式申报或正式申报失败的申报表，税务机关会对其包含的税种按照未成功申报对待。

  第四步，网上划款：

  利用“网上划款”功能对正式申报成功的申报表，通过划款功能生成待划款税票，若提示划款失败，应返回继续进行划款操作。纳税企业可在成功划款一日后通过“网上划款”功能的实缴查询，确认税务税部门扣款是否成功。

  第五步，申报查询、划款查询：

  正式申报及网上划款结束后应利用“申报查询”、“划款查询”进行申报查询、划款查询。确保需要申报的申报表都已经申报、划款成功。

  2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。