混凝土业务内部审计

  1.内部审计定义：

  内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进经营。它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。”

  2.现代内部审计发展：

  国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors? IIA)是由内部审计人员组成的国际性审计职业团体。成立于1941年。其前身美国内部审计师协会。其会员称之为国际注册内部审计师。

  内部审计的产生和发展经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。现代内部审计始于美国。1941年被认为是现代内部审计的开始。

  内部审计的主要职能旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，确认服务是对组织的风险管理、内部控制和治理程序提供独立的评价，这包括财务、经营业绩、遵循性、系统安全、审慎性调查等业务。咨询服务则是提供建议及相关客户服务活动，其目的是增加组织价值和改善组织营运，这包括顾问服务、建议、协调、流程设计和培训。

  内部审计为组织提供价值的两个非常重要的途径是对风险管理的充分性和对风险管理及内部控制框架的有效性提供保证服务。内部审计是可以由外部第三方实施的内部审计，在国际内部审计师协会对内部审计的新定义中，“内部”一词被抛弃了。内部审计是组织内部的审计业务，是一种范围性概念，不同于“由内部审计人员从事的审计业务”的主体性概念。而且随着服务范围的扩展，在企业内部拥有所有需要的技术变得不经济，这也造成了许多企业从外部购买服务，即所谓的内部审计外部化。“内部”这一概念唯一有价值的地方在于内部审计服务仍应由企业内部进行管理，

  随着内部审计的发展以及外界对内部审计要求的不断提高，内部审计外部化将是一种潮流。在如今的高度竞争且成本“过敏”的市场上，各大公司纷纷将其业务流程分为增值过程和非增值过程，然后尽可能地压缩非增值过程，期望公司内每一个人都为其创造价值。但需要注意的是，不应把成本降低的幅度或效率增长的幅度等作为衡量内部审计工作绩效的标准，这样做会削弱其工作的客观性。因为内部审计工作对价值创造的贡献往往是间接的。

  由于在市场经济条件下企业面临的内外部环境的不确定性，企业的风险也普遍增大，例如内部的有财务和经营信息不足、政策计划和标准贯彻失败、资产流失、资源浪费和无效使用等等，外部的有消费者偏好变化、国家宏观政策调整、国际金融市场动荡等等。因此企业迫切需要内部审计通过一套系统、规范的方法来评价和改进风险管理及控制、治理过程的效果。

  内部审计在帮助企业实现其目标中具有不可替代的优势，因此日益受到管理当局的重视。

  3.混凝土业务内部审计：

  混凝土业务内部审计就是利用规范的运营程序对混凝土搅拌站运营所涉及的市场与销售、信控与回款、质量控制、搅拌站成本控制、风险控制、客户服务、安全员工与文化等方面进行全面细致的检查和审核，以达到认清企业运营优势和劣势的过程。

  混凝土业务内部审计的核心是按照成熟的程序去管理和规范众多的水平差异很大的搅拌站，以达共同提高企业经济效益的目的。

  混凝土业务内部审计是以高标准的管理经验而不是以目标搅拌站的既有程序去审核它是否受控，但高标准的选择是要以逐步推进企业管理水平的提高为原则。

  混凝土业务内部审计关注企业运营风险以及应对风险的程序和实践是否完善和有效。它是通过对所有业务的相关人员的掌握程序和按照程序完成工作的程度来判定企业管理水平高低的。它重视审查企业运行的过程，并以结果来证明过程的完整程度。

  混凝土业务内部审计关注逐步推进企业管理水平的提高，它不仅要找出企业的不足，更要帮助目标搅拌站建立程序、落实程序、改进程序。

  混凝土业务内部审计是独立审计，它可为企业集团各搅拌站的水平认知给予独立的客观意见，可为搅拌站的正规化管理提供帮助，可为企业集团的战略决策提供依据，可为提高企业经营水平做贡献，可为他方认识目标搅拌站提供参考意见。

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  4.混凝土业务内部审计的基本原则：

  (1)以客户关注为焦点

  (2)领导作用

  (3)全员参与

  (4)基于过程的评估方法

  (5)基于事实的评估方法

  有效的评估是基于事实和信息的逻辑分析

  (6)程序落地

  程序落地是基于搅拌站全部运营过程的，是从向客户报价开始到货款回收为止的全过程。

  程序落地，从内容上讲，它既包括ISO9000所涵盖的质量管理体系的程序，也包括ISO14000的环境管理体系的内容，还包括OHSA18000的职业健康安全管理体系，ISO10012的计量审计，以及环境标志产品保障体系认证的内容；企业运营过程的任何风险控制和人员与企业文化建设的程序也是包含的。

  程序落地是基于搅拌站运营的具体岗位的，是以具体的工作指导为载体的，它包含工作检查表、工作标准清单、操作指南等具体内容。

  程序落地是以有效的培训为先导的，培训更多的是在岗培训。

  (7)持续改进

  5.混凝土业务内部审计范围

  (1)混凝土业务全面审计

  混凝土业务全面审计就是利用规范的运营程序对混凝土运营所涉及的市场与销售、信控与回款、质量控制、搅拌站成本控制、风险控制、客户服务、安全、员工与文化等方面进行全面细致的检查和审核，以达认清企业运营优势和劣势的过程。

  混凝土业务全面审计不仅要审核搅拌站层面的运作水平，还要涉及混凝土管理平台的控制水平以及总公司对混凝土业务的宏观调控能力，是全面的管理审计。

  混凝土业务全面审计各层面的重点不同：搅拌站主要是程序和工作指导以及员工掌握的程度；管理平台主要是程序和程序再造；总公司主要是考核指标体系。

  混凝土业务全面审计可以对委托公司进行，也可以由委托企业指定对第三方企业进行，尤其可对被并购对象进行全面审计。

  (2)混凝土业务专项审计

  混凝土业务专项审计就是利用规范的运营程序对混凝土运营所涉及的市场与销售、信控与回款、质量控制、搅拌站成本控制、风险控制、客户服务、安全、员工与文化等方面进行有选择的专项细致的检查和审核，以达到深度认识企业运营专项优势和劣势的过程。

  混凝土业务专项审计可以是应企业主管部门、保险公司、业主或施工企业的要求，对影响目标企业混凝土质量的全过程进行质量控制专项审计。

  混凝土业务专项审计可以是应企业主管部门和企业集团、银行、保险公司和证监会等的要求对企业进行风险控制及信控与回款的专项审计。

  混凝土业务专项审计可以是应主管部门和企业集团的要求对目标企业进行质量控制、安全等专项审计。

  混凝土行业的特点决定其现在和未来的发展都需要企业开展业务审计，这也给混凝土业务审计提供了新的研究课题和发展机遇。企业管理者要正确认识业务审计的重要作用，加强企业业务审计机构的建设和完善，充分发挥企业业务审计的职能，使企业不断完善管理，最终达到使企业不断提高经济效益的目的。