湖南8月1日起实施营改增 涉及该省9万纳税人

　　2012年1月1日起，上海、北京等省市陆续开展了营改增试点。数据显示，2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。按照国务院部署，自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点将在全国范围内推开。试点涉及湖南90409户纳税人，营改增之后这些企业该怎样做？

　　降税的力度远不止营改增，月销售额不超2万元的小微企业也将从8月1日起免征增值税和营业税。

　　湖南有36万户小微企业受益。消费者在这些免税的店里买东西，店主能否开具发票？

　　带着这些关注，记者走访了相关部门、企业和专家，通过三个版的报道，以期为读者更全面展现结构性减税政策给我们带来的真实改变。

　　经济

　　新观察

　　8月1日起，营业税改增值税（以下简称“营改增”）正式在湖南部分行业领域试点。这就意味着，今后出门打车、找广告公司制作动画、找律师进行代理服务等，发票上的地税专用章将会变成国税专用章。

　　当然，印章的改变只是市民们看到的一个表象，营改增真正的变化在于，很多中小企业税负最多可以降低40%。据地税部门摸底统计，湖南此次试点的9万多户纳税人中绝大部分是小规模纳税人，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

　　减税

　　这家研发公司税费直减40%

　　“营改增”试点之后，对于湖南的小规模纳税人（年销售额低于500万元）来说都是福音，因为他们需要缴纳的税率从原来5%的营业税，变成只需要缴纳税率为3%的增值税。其中，湖南华夏标准信用管理有限公司（以下简称“华夏标准”）就是一家受益的公司。

　　华夏标准主业是软件研发和信息技术服务与咨询，是营改增的试点企业之一，2012年销售额在50万左右，缴纳的营业税为2.5万元（50万×5%），营改增之后，按照小规模纳税人的简易计税法，年缴税额变为1.5万元（50万×3%），税费降低了1万元，降税额度是40%。

　　龙骧集团旗下的一家租车公司也是营改增税费降低的受益人之一。“去年公司的营业额是200万元，属于小规模纳税人，如果实施营改增，税费直接从10万元降为6万元。”龙骧集团董事、董事会秘书段学军说，省下来的税钱意味着公司可以多请一名司机了。

　　车站省了200万元税负

　　“以后公司的业务量会增加，即使成为一般纳税人（税率将由5%升为6%），税负还是会减少，因为我们行业可以抵扣的成本占到了20%。”华夏标准会计主管王立苹给记者算了一笔账，如果公司的销售额达到600万，那么就会有120万元的成本可以抵扣。

　　营改增之前，600万元的销售额按照5%的营业税税率，需要缴纳30万元的税费。营改增之后，按照一般纳税人的一般计税方法计算，需要缴纳33万元税费[600万÷（1+6%）×6%]。但是120万元的成本抵扣项目按照6%的税率抵扣，能抵扣6.8万元[120万元÷（1+6%）6%]。

　　龙骧集团的段学军说，龙骧集团的东西南北四个汽车站，以及长株潭、望城等站点的车站票务代理收入，营改增之后，一年的税费会减少200万元。“去年缴纳的营业税为500万元左右，改为增值税之后要缴纳600万元，但是有300万元的成本可以抵扣。”段学军说，这些省下来的钱可以用来弥补公司亏损，并且改善车站环境。

　　另外，段学军介绍，目前龙骧集团旗下的出租车公司是实行定额纳税的，在今年8月至12月还是依旧按照原来一辆车487元/月的标准缴税，明年1月开始实施新的政策，但是具体的执行方案还未定。

　　行业

　　涉及“1+7”个行业

　　据了解，“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。

　　也就是说如果一件衣服的进价是100元，售价为300元，原来营业税是以300元为基点征收的，而增值税只用对200元的利润征收。

　　不过，湖南此次试点只涉及了“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　税率

　　新增11%和6%两档低税率

　　据湖南省财政厅相关负责人介绍，试点增值税税率表在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

　　其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零；应税服务年销售额在500万元以下的为小规模纳税人，征收率为3%。

　　初步统计，截至今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。

　　根据地税部门摸底统计数据，2012年，湖南营改增试点“1+7”行业涉及纳税人90409户，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

　　增税

　　找律师可能更贵了

　　营改增试点旨在为企业减税。的确，大部分的小微企业税负都降低了，不过还有一些企业税负却增加了，其中律师事务所、会计事务所等行业就在其列。

　　湖南天地人律师事务所去年的营业额在600万元左右，该家事务所的主任翟玉华说去年缴纳的营业税为30万元。营改增之后，税率由5%上升为6%，如果按照600万元的营业额算，需要缴纳营业税33万元[600万÷（1+6%）×6%]。“我们这个行业主要是房租和人力成本，可以抵扣的项目特别少，所以税负会增加。”翟玉华说，增加的税负成本可能会分摊到消费者身上。

　　不过上海经隆会计师事务所主任会计师李敏说，营改增之后，成熟一点的律师事务所税费肯定会增加，但是新成立的事务所税费可能会减少，“因为他们会购置很多大件的设备，这些都是可以抵扣的。”

　　另外，物流行业的税费也会增加。湖南全洲现代医药物流有限公司是全洲药业集团的一家子公司，“营改增之后，由于可抵扣的项目少，公司的税负明显增加了。”董事长兼总裁周求华说。

　　周求华给记者算了一笔账，以1000万元的营业额为例，现在需要缴纳营业税30万元（1000万×3%），其中，可扣除成本费以40%计算，为400万元。

　　营改增之后，1000万元的销售额需要缴纳99万元的税（1000万÷（1+11%）×11%）。而400万元的成本进行扣除后，如果按最高的税率17%扣除，也只能扣58万元（400万÷（1+17%）×17%），那么增值税部分需要缴纳41万元，比原来30万元的营业税多出了11万。

　　国税部门分析，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于，其主要资本投入是车辆。如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业主要经营成本之一，但路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出不能抵扣，相应会增加税收负担。

　　营改增来了，公司花钱要变方式

　　合作对象尽量能开增值税发票 已签订的合同要重新核定

　　经济新观察

　　这些天，全洲集团正忙着对财务人员进行培训，并且对公司的业务进行梳理。因为营改增之后，取得更多的进项税，才是企业减少税费的根本。

　　一般来说，增值税的计算方式是销项税减去进项税。销项税就是销售收入产生的税，进项税是在采购服务、原材料、固定资产等成本采购带着的税。

　　“以前缴纳营业税的时候更多关心的是收入，现在收入和支出都要兼顾了。” 恒信弘正会计师事务所北京分所的所长张健颖说。

　　所以，现在企业们更加关心的是，如何在业务往来中更多地争取可抵扣的进项税，让企业们在税改的背景之下享受更多的政策红利。

　　申报

　　流程有了变化

　　华夏标准的会计主管也在忙着学习营改增的相关政策，因为从9月份开始，税款申报就要从地税局转到国税局了。

　　营改增从8月1日正式开始试点，但是，8月份申报的税款是属于7月份的，那么这期间的税费仍然按照营业税规定向地税局申报缴纳营业税。从9月份开始，在15日以前，就应该向国税机关申报8月份的税费，这时已经变成了增值税。

　　在具体的流程上，首先增加的是增值税抄税的流程，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，抄税之后才可以开发票。

　　除了抄税，像全洲物流这样的一般纳税人，还需要对进项发票进行认证，进项税需要发票认证后才可以抵扣销项税。而华夏标准这样的小规模纳税人则不存在进项税，他们直接按3%的税率的简易计税法计算，不能进行进项扣除。

　　记者从省国税机关了解到，进行增值税纳税申报可以选择电子申报或上门申报等申报方式。选择电子申报方式的，可在任意地点通过电子申报软件进行申报；选择上门申报方式的，办理地点为主管国税机关的办税服务厅。

　　另外，试点纳税人可以自行选择远程抄报税、网上认证、网上申报等方式进行抄报税、认证和纳税申报。如果在网上操作不成功，可到主管国税机关办税服务厅办理。

　　业务

　　尽量多取得进项税发票

　　上海经隆会计师事务所主任会计师李敏向记者表示，在营改增的过程中，能取得更多的进项税发票，意味着企业的税负会降得更多。

　　以一家销售额为1000万元的广告公司为例，营改增之后，税率由5%涨到6%，那么销售额产生的税负约为57万元[1000万÷（1+6%）×6%]。如果可以抵扣的成本为200万元，那么产生的税费约为11万元[200万÷（1+6%）×6%]，那么需要缴纳的增值税为46万元[57万元-11万元]。

　　这就说明，可抵扣的进项越多，缴纳的增值税就越少。“企业在商业往来中尽量多与能开具增值税发票的企业合作。”李敏说，如果企业和一个公司是初次合作，在还未建立足够信任的基础上，一定要认真看清楚发票，如果收到了假发票，对于公司来说是一笔不小的损失。

　　其实，在文创行业里，广告传媒公司的情况一直有点特殊。简单来说，一本杂志的成本是纸张和印刷，主要收入是广告。按照增值税的算法，应该是发行和广告收入应计的增值税销项税金减去纸张等成本的进项税金。但在营改增之前，广告缴的是营业税，经常会导致纸张、印刷机等购入时所支付的增值税进项税金得不到充分抵扣。有些杂志社每年无法抵扣的税额高达数百万元。

　　合同价格是否含税要标明

　　营改增试点之后，企业不仅要调整今后的业务结构和合作对象，还要对已经产生的合同进行修改和完善。

　　“在营改增之前，合同里核定的价格都是营业税不含税的价格，所以不存在争议。”李敏说，营改增之后，若是试点企业在合同里没有确定价格是否含税，就要重新和合作方核定、调整，避免税负的增加。

　　如果说，一家软件开发公司和一家电子企业签订了一份1000万元的合同，其中涉及到的税费为57万元[1000万÷（1+6%）×6%]。如果8月1日之前签订的合同里面没有确定这个价格是否含税，那么，这笔税费可能就会由这家软件公司承担。“所以，试点企业现在一定要重新梳理、核定合同，避免不必要的损失。”

　　另外，张健颖也提醒一些企业，营改增之后一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多，不会带来太多抵扣，这部分业务还不如剥离出去成立一家小规模企业，有利于降低税负。

　　“并且试点企业之间还可以多进行业务往来，这样有利于更多地进行抵扣。”张健颖说。

　　释疑

　　试点纳税人7月份营业税

　　如何申报？

　　营改增试点纳税人从2013年8月1日开始到国税部门开具增值税发票，但8月仍须向主管地税部门申报缴纳2013年7月份营业税。

　　8月1日以前签订的尚未执行的合同如何缴税？

　　试点纳税人在8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

　　营业税定额征收的企业如何征收？

　　试点纳税人中，原来定额缴纳营业税的个体工商户，2013年12月31日前，主管国税机关仍以主管地税机关核定的销售额为标准，按换算为不含税销售额计算的税额征收（出租车定额征收户按主管地税机关核定的税额征收）。

　　对原主管地税机关核定的销售额在起征点以上的，主管国税机关仍按起征点以上户管理。2014年1月1日后，主管国税机关再按规定核定定额。

　　8月1日后，试点单位如果还开营业税发票，有问题吗？

　　冠名普通发票、出租车发票和税控收款机发票有过渡期。其中，冠名普通发票、出租车发票的过渡期为2013年8月1日至2013年12月31日；税控收款机发票的过渡期为2013年8月1日至2013年9月30日。

　　过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用，应到主管地税机关办理发票缴销手续。

　　一般纳税人增值税

　　申报缴纳流程

　　1

　　进项税发票认证抵扣

　　一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票（进项），将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，进行增值税进项发票的网上认证工作

　　2

　　销项税发票抄税

　　企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票（销项）或开具普通发票。进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。

　　3

　　网上纳税申报

　　将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，进行相应的账务处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。

　　4

　　提交申报资料

　　企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10日前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。

　　8月1日起，湖南36万户小微企业免征增值税和营业税 去免税小店购物仍可索要发票

　　湖南将有36万个体户告别增值税。

　　经济

　　新观察

　　结构性减税的力度远远不仅有营改增。

　　8月1日起，湖南将同步全国，对月销售额不超过2万元的小微企业免征增值税和营业税。据国税部门统计，这就意味着湖南将有36万个体工商户享受免税的福利。

　　减法

　　最多月减税负千元

　　免税的利好消息一出，在长沙小微企业间引起广泛关注。

　　湖南省地税局流转税处一位肖姓处长表示，“此次免税，小微企业和个体工商户均纳入范畴，涉及衣、食、住、行等各个行业，免税的力度相当可观。”

　　在具体减免额度方面，肖处长算了一笔账：目前小规模纳税人的营业税为5%，增值税为3%，营业税和增值税不能并用，以一个月销售额2万元的企业来讲，一个月最多可以减税1000元（2万元×5%）。

　　“给我们小微企业减税了，这真是好消息啊。”这是在解放西路附近开咖啡店的高先生最直接的反应。2012年，高先生与朋友合伙开了这间咖啡店，月营业额在1.8万元左右，需交纳营业税，税率约为5%。也就是说，政策实施之后，高先生的咖啡店每月大概能省下900元税款。“虽然不是很多，但对于我们这些小店，积累下来，每年也是一笔不小的费用。”站在柜台里，高先生一边灵巧地做着咖啡一边高兴地说，“用这些钱，我们可以去学习，那样就可以开发更多好产品。”

　　按照《中小企业划型标准规定》，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。而对于月销售额的核算，肖处长表示，将按照会计核算的要求，以经营期实现的实际收益为准，包括已经取得和有索取权利的收益。

　　声音

　　期待免税上限再提高些

　　7月30日下午，记者走进了位于芙蓉中路荷花池巷的一家食品便利店，大约20平方米左右的店铺货架上摆满了琳琅满目的家用商品，37℃的高温，店里却没有开空调。

　　“怎么开得起空调，生意不好，每个月支出都很多，交税就占了一个大头。”便利店负责人刘阿姨一边为小朋友们从冰柜里拿雪糕，一边告诉记者。以这家店为例，每月营业额基本上维持在35000到40000元之间，除去3%营业税、5000元左右的门面费以及各种成本，便利店的利润很少。

　　刘阿姨指着柜台上的软白沙说：“一条软白沙进货价是48元，出货49元，平均每包就赚1毛钱，如果买的人需要发票，之后还要在这1毛钱的利润上扣税，这个钱赚起来太辛苦。”

　　谈到8月1日即将落地的为月销售额不足2万的小微企业免税的政策，刘阿姨表示，如果政府能将免税上限再提高一些就更好了。“如果减免这一部分税，每年能省下来1万多到2万元，起码压力能减少一点啊。”

　　为了减少固定成本支出，刘阿姨每天超负荷工作18个小时，如果减税，起码能让她每天多睡几分钟踏实觉，夏天里也能在小店里开开空调。

　　对于2万元临界点的设定，肖处长表示，“由于不是扣除两万元的基数进行征税，在临界值之内与临界值之外，确实会有很大差距，但是从本质上来说，月销售额不足2万的企业本身也是弱势企业，对弱势企业予以政策支持，可以理解，希望将来政府能逐步提高免税的上限，让优惠普及到更多的纳税人。”

　　释疑

　　免两税的店还能开发票么

　　在这些免税店里面消费，对消费者又会有哪些影响呢？对此，肖处长表示，这些企业在税务局领取发票的时候，相关单位不会收取税费，所以消费者在这些店里买东西的时候，同样可以要求开具发票，保障自己的正当权利。

　　观察

　　免税有利于保就业、增活力

　　珠三角、长三角之所以能成为中国最富裕的风水宝地，奥妙在于那片土地上生长着众多中小型企业。但中央党校周天勇教授说，90%的企业不偷税漏税很有可能会倒闭；温州中小企业发展促进会会长周德文也表示，中小企业的平均寿命不到4岁，死亡最大的原因就是税费。

　　如是看来，无论是“营改增”试点在全国推开，抑或对小微企业暂免征收增值税和营业税。这一次，比以往显得更迫切。

　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，“营改增”短期会对稳增长、扭转宏观经济下行产生周期性效应，长期则能降低企业税负。

　　而结合同一时间推出的减免小微企业税收的政策，中信证券首席经济学家诸建芳说，这最直接的意义，便是促使小微企业数量大幅增长，大幅增加其吸纳的就业人数，而失业人数下降，带来的将是提高整个社会的消费者信心，这给启动内需带来很大的正能量。

　　据了解，当前我国的中小企业数量占企业总数的90%以上，贡献了60%以上的国内生产总值和50%以上的税收，并创造了80%的城镇就业。

　　近日受邀参与李克强总理座谈会的经济学家鲁政委透露：“总理阐明调结构与稳增长相辅相成。”针对目前持续下行的宏观经济，大幅度减税、优化投资等措施更符合市场心理，是令中国经济重回佳境的正解。中央财经大学金融学院教授郭田勇呼吁说：“现阶段应继续加大结构性减税力度，扩大营改增试点范围的同时进一步降低增值税税率，在实体经济层面起到放水养鱼的效果，从而促进投资消费旺盛、民间活力四射，保证我国经济迎来新一轮的增长周期。”

　　手记

　　经济自救开始依靠市场力量

　　每一次经济遇冷的时候，政府都会出台一系列的政策来刺激经济增长，但都摆脱不了“经济冷的时候增加投资，过热的时候减少信贷、减少投资”的模式和逻辑。

　　中央党校国际战略研究所副所长周天勇评价说：“这都是西医疗法，西医疗法快，但副作用也强。”的确，靠政府投资，会使大企业资金充足，容易拿到项目，但是却把中小企业逼出去了。

　　而如果把整个社会经济形态看作是一座“森林”，那么国企以及民营中的大型企业是“大树”，个体工商户是“小草”，小微企业就是“灌木丛”。一座森林中，不能只有参天大树，还必须有茂盛的灌木丛和小草，才能构成一个完整的植物生态环境。

　　而且此前2008年政府4万亿投资，尽管短期内对经济复苏的拉动作用明显，但其留下的重复建设、资源浪费及贪污腐败等一系列问题亦值得深思。

　　周天勇指出，所以从根本上还应当采取中医疗法。这个中医疗法就是减免税收，“通过减免赋税扩大生产、扩大供给、扩大就业，结果就是增加收入、增加消费。”

　　如果说营改增是一个机制性的转变，在新的机制下不必担心营业税重复征税，那么免征小微企业税收的政策，则是采取了一种更经济有效而且更节约环保的经济拉动举措，是政府正在放开管制，直接还富于民、藏富于民。

　　因而有人认为，此次对于小微企业减免“两税”，尽管受益覆盖范围有限，但其释放的“放水养鱼”的意义或许更大于实际价值：在保持经济“合理区间”运行的目标下，宏观调控不再只是重复依靠大型政府投资来拉动发展，而是直接针对实体经济不景气症状，援手原本最具活力的中小微企业，让市场力量充当经济自救的主力。