山东龙泉管业2023年度审计报告：收入确认与商誉减值关键审计事项分析

山东龙泉管业股份有限公司 审计报告 和信审字（2024）第 000236 号 目 录 页 码 一、审计报告 1-6 二、已审财务报表及附注 7-108 1、合并及公司资产负债表 7-10 2、合并及公司利润表 11-12 3、合并及公司现金流量表 13-14 4、合并及公司所有者权益变动表 15-18 5、财务报表附注 19-108 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 二○二四年三月二十八日 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 审 计 报 告 和信审字（2024）第 000236 号 山东龙泉管业股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了山东龙泉管业股份有限公司（以下简称“龙泉股份”）财务报表， 包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利 润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了龙泉股份 2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2023 年度 合并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于龙泉股份，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 1 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 关键审计事项。 （一）收入确认 1、事项描述 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计/30、收入”所述的会计政策以及“五、合并财务报表主要项目注释/40、营业收入和营业成本”所示，龙泉股份公司 2023 年度合并营业收入为 110,754.31 万元。 收入是龙泉股份的关键业绩指标之一，为龙泉股份合并利润表的重要组成项目，对龙泉股份的经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此我们确定主营业务收入的真实性和完整性为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对收入的确认主要执行了以下审计程序（包括但不限于）： （1）了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制有效性； （2）检查本年度主要销售合同或订单主要条款及相关文件，以评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求； （3）选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同和销售订单、销售发票、发货明细表、运费结算清单、客户签收单等，评价相关收入确认是否符合龙泉股份收入确认的会计政策； （4）执行实质性分析程序，包括将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较；按月度对本期和上期的收入、毛利率等进行比较分析以及对本期主要产品的收入、毛利率与上期进行比较； （5）针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间； 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 2 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 （6）挑选样本执行函证和访谈程序以确认应收账款余额及销售收入金额。 （二）商誉减值事项 1、事项描述 如龙泉股份财务报表附注五、16 所列示，截至 2023 年 12 月 31 日，龙泉股 份商誉账面原值为 20,922.14 万元，商誉减值准备为 10,063.44 万元，商誉账面价值为 10,858.70 万元。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，本年商誉的减值评估结果由龙泉股份管理层（以下简称管理层）依据其聘任的外部评估机构所编制的评估报告确定，其折现现金流预测涉及收入增长率、永续增长率、折现率等重大判断和估计，所应用的折现率存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对商誉减值测试执行的主要审计程序如下： （1）了解商誉所属资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势； （2）在实施进一步审计程序，尤其是进行细节测试时，充分关注并复核公司在商誉减值测试过程中所作的各项职业判断的合理性与恰当性，识别可能存在的管理层偏向迹象，并充分考虑期后事项对商誉减值测试及其结论的影响； （3）评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作并就其工作内容达成一致意见； （4）对其工作过程及所作的重要职业判断如数据引用、参数选取、假设认定等进行复核，评价其工作的恰当性及对审计工作的支持程度，评价评估报告中所涉及的减值测试模型是否符合现行的企业会计准则，将关键参数包括预测收入、增长率与相关资产组的历史业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较； （5）复核财务报表及附注中与商誉减值相关重要信息的披露，关注公司年度报告中其他信息部分对商誉减值事项披露与财务报表、已获取的审计证据是 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 3 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 否存在重大不一致情况。 四、其他信息 管理层对其他信息负责。其他信息包括龙泉股份 2023 年年度报告中涵盖的 信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估龙泉股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算龙泉股份、终止运营或别无其他现实的选择。 龙泉股份治理层（以下简称治理层）负责监督龙泉股份的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 4 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对龙泉股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致龙泉股份不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就龙泉股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 和信会计师事务所（特殊普通合伙） 5 山东龙泉管业股份有限公司 报告正文 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，

原标题：龙泉股份:2023年年度审计报告